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天健事务所对西陇科海螺大楼学收入审计不到位 被出具警示函

作者:admin 人气:51 发表时间:2019-12-28 06:12:51

  新浪财经讯 12月26日,广东证监局披露对天健会计师事务所(特殊普通合伙)、禤文欣、陈建成采取出具警示函措施的决定。

  近期广东证监局派出检查组对股份有限公司(以下简称西陇科学)进行了现场检查,并对天健会计师事务所执业的西陇科学2018年度审计工作进行了延伸检查。经查,发现天健会计师事务所在审计执业中存在以下问题:

  一、收入审计程序执行不到位。一是分析性程序执行不到位。西陇科学硝酸银产品毛利率从2017年的4%上升到2018年的24%,天健会计师事务所仅在审计底稿中记录“相关工艺改进,导致硝酸银材料成本减少”,未发现公司存在将以前年度零成本废料再投入生产的情况,审计底稿与实际情况存在差异。二是实质性程序执行不到位。西陇科学子公司山东艾克韦生物技术有限公司(以下简称艾克韦)2018年技术开发服务收入毛利2875.97万元,占艾克韦营业毛利6174.88万元的46.58%。海螺大楼鉴于艾克韦为公司集团审计的重要组成部分,技术开发业务为艾克韦重要业务,而你们未对其部分重要客户进行走访调查,未取得开发项目的验收证明资料。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条、第三十条、《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第二十七条、三十三条、《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第五条、第二十一条、《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第七条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条等规定。

  二、函证程序执行不到位。一是天健会计师事务所对西陇科学全资子公司西陇化工(香港)有限公司(以下简称香港西陇)与MITSUBISHI CORPORATION 的2018年交易额1290.24万美元进行函证时,对方回函称存在差异。但天健会计师事务所未对差异原因作出解释说明,也未对该差异执行替代性审计程序。二是天健会计师事务所对香港西陇与CHEMHUB(SINGAPORE)PTE.LTD.D的2018年交易额1032.11万美元进行函证时,对方回函称存在差异。天健会计师事务所在底稿内说明是销售存在时间差导致记账差异产生,但未见客户收货证明等文件,也未对该差异执行替代性审计程序。三是天健会计师事务所在对西陇科学子公司湖北杜克化学科技有限公司进行审计时,未对其全部银行账户进行函证。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》第三十一条、《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十三条和《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条、二十一条等规定。

  天健会计师事务所的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求,违反了《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第五十二条、第五十三条的相关规定。禤文欣、陈建成作为上述审计项目的签字注册会计师,对上述违规行为负有主要责任。

  根据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定,决定对其采取出具警示函的行政监管措施。